Los ilícitos tributarios y sus sanciones

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Berro Federico

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Índice

Abreviaturas utilizadas

Prólogo a la tercera edición

Advertencia a la reimpresión de la segunda edición

 

Capítulo I

Naturaleza de los ilícitos tributarios y sus sanciones

  1. Planteo
  2. Tendencia Autonomista o Tributarista
  3. Análisis ontológico
  4. Análisis positivo
  5. Análisis valorativo

III. Tendencia penalista

  1. Análisis ontológico. La importancia de la pena
  2. Análisis positivo
  3. Planteo
  4. El artículo 91 del Código Penal
  5. c) Consagración positiva de los principios generales del derecho sancionatorio y sus limitaciones
  6. C) Análisis axiológico

 

Capítulo II

Regulación positiva uruguaya de los principios de derecho sancionatorio aplicables al derecho tributario

  1. Introducción
  2. Principio de legalidad
  3. Su consagración positiva
  4. Limitaciones del principio en el derecho sancionatorio tributario
  5. La interpretación doctrinaria y jurisprudencial
  • La tipicidad
  1. Su importancia
  2. Consagración legal
  3. Debilitamiento del principio
  4. D) La importancia de la tipicidad en algunos casos decididos por la jurisprudencia
  5. El principio de irretroactividad
  6. Nuestro derecho positivo
  7. Fundamentos
  8. C) Excepción legal al principio: la norma que crea una situación más benigna
  9. D) Otras excepciones al principio. Jurisprudencia
  10. Jurisdiccionalidad
  11. A) Principios constitucionales e internacionales
  12. B) La situación del Derecho Penal Tributario en este punto
  13. C) El control jurisdiccional posterior
  14. D) Excepciones flagrantes al principio
  15. Debido proceso
  16. Principios constitucionales e internacionales
  17. Garantías dentro del proceso administrativo
  18. Garantías en los procesos jurisdiccionales
  • Excepciones al principio

VII. Personalidad

  1. Planteo y dificultades
  2. Excepciones que no son tales
  3. Sucesión mortis causa
  • Responsabilidad de las entidades
  1. E) Dependientes y otros integrantes de la entidad sujeto pasivo de obligaciones
  2. F) La responsabilidad pecuniaria
  3. G) Conclusiones sobre la responsabilidad penal de los entes colectivos

VIII. Subjetividad

  1. El Código Tributario Uruguayo
  2. Las excepciones. Jurisprudencia
  3. Principio de trascendencia
  4. Carga probatoria del acusador. O inocencia del imputado
  5. A) Principios constitucionales
  6. B) El Código Tributario Uruguayo
  7. El principio “non bis in idem” y la concurrencia formal de ilícitos tributarios
  8. Concepto
  9. El problema en el Derecho Penal Tributario
  10. La solución dentro del Cap. V del CTU
  • La clausura

XII. Conclusiones

 

Capítulo III

La mora

  1. El texto legal
  2. Antecedentes

III. Análisis de la figura que describe la conducta típica

  1. A) Introducción: Precisiones terminológicas. Demora, Mora e Infracción de Mora
  2. a) La demora
  3. b) La mora
  4. c) La infracción mora tributaria
  5. B) Los elementos de la figura infraccional
  6. a) La no extinción de la deuda
  7. b) Por tributos
  8. c) En el momento y lugar que corresponda
  9. d) Operándose por el solo vencimiento del término establecido
  10. Análisis de la consecuencia de la conducta típica
  11. A) La multa
  12. B) El recargo mensual
  13. a) El proyecto del 70
  14. b) El Código a la fecha de su aprobación
  15. c) La Ley 14.948 de 7.XI.79
  16. d) La Ley 17.930 de 19.XII.05
  17. Principios penales aplicables en la infracción
  18. ¿Las eximentes de responsabilidad del Art. 106 CTU son aplicables a las sanciones por mora?
  19. A) La interpretación literal y directa del Código
  20. B) La tesis de la Administración Tributaria
  21. C) Los argumentos esgrimidos para descartar la aplicación del Art. 106 y su refutación

VII. La aplicación del artículo 101 a la mora

VIII. La ilegalidad de los recargos capitalizables antes de la Ley 16.320

  1. La aplicación de los recargos de mora luego de la Ley 16.320
  2. A) Problemas resueltos y problemas planteados
  3. B) Marco consecuencial de la mora. Su fijación en el tiempo
  4. C) La tesis del TCA sobre la aplicación de la tasa vigente en cada período en que se mantiene el adeudo
  5. a) El calculo día por día
  6. b) Los recargos constituyen una consecuencia resarcitoria o indemnizatoria
  7. c) Irrelevancia de este aspecto para la irretroactividad
  8. d) El “estado de mora” situación que no puede cambiarse por una
    de las partes
  9. D) La consumación de la mora ¿infracción continuada o instantánea?
  10. E) El artículo 94 del CTU frente al artículo 486 de la Ley 16.320
  11. F) Conclusión. Consecuencias de los desarrollos anteriores

 

Capítulo IV

La contravención

  1. El texto legal
  2. Antecedentes

III. Análisis de las conductas tipificadas

  1. A) Inciso Primero del Art. 95 del CTU
  2. a) Violación de leyes y reglamentos
  3. b) Dictados por órganos competentes
  4. c) Que establecen deberes formales
  5. B) Inciso segundo del Art. 95
  6. Casos de deberes formales establecidos en el Código Tributario y en otras normas
  7. A) Deberes impuestos por el Código
  8. B) Otros deberes formales fuera del CTU
  9. Análisis de la consecuencia de las conductas tipificadas
  10. Principios penales aplicables

VII. La necesidad del elemento subjetivo (culpabilidad) en la infracción de deberes formales

 

Capítulo V

Defraudación fiscal

  1. Régimen legislativo
  2. A) Antecedentes
  3. B) Estructura dentro del CTU
  4. a) La defraudación tributaria castigada con pena pecuniaria (art. 96 del CTU)
  5. b) La defraudación tributaria castigada con pena privativa de libertad (art. 110 del CTU)
  6. C) Textos fuera del CTU que mencionan la defraudación
  7. a) Decreto–ley 14.948 de 7/11/79, art. 47 (Incorporado al T.O. 1996 como art. 124 del Título 1, cap.4 referido a defraudación)
  8. b) Ley No. 14.100 de 29/12/1972 art. 90. Ley No. 14.252 de 22/8/74, art. 328 (Figura en T.O. 1996 como art. 80 en el Título 10) (incumplimiento de deberes formales en el Impuesto al Valor Agregado)
  9. c) Ley No. 14.100 de 29/12/72 art. 93. Figura como art. 83 del T.O. 1996 (Infracción a las normas de identificación en el IVA)
  10. Penalidades del ilícito
  11. A) La pena prevista por el art. 96 CTU
  12. B) La pena prevista en el art. 110 del CTU

III. Juzgamiento del fraude fiscal

  1. A) El ilícito previsto en el art. 96 CTU
  2. B) El ilícito previsto en el art. 110 CTU
  3. Posibilidad de un doble juzgamiento
  4. A) Lesión al principio “non bis in idem”
  5. B) Evolución de la figura
  6. Elementos de la figura sancionada con pena pecuniaria (art. 96 CTU)
  7. A) Planteo de diversos problemas cuyo estudio es previo y cuyas soluciones se encuentran muchas veces interrelacionadas
  8. B) El elemento objetivo de la figura. El acto fraudulento
  9. a) El verbo nuclear
  10. b) Materialidad: acto fraudulento
  11. c) La finalidad (intención) del acto fraudulento y sus límites
  12. d) Prescindencia del resultado dañoso
  13. C) Elemento subjetivo – el dolo
  14. D) La prueba de los elementos de la defraudación tributaria castigada con pena pecuniaria (art. 96 CTU)
  15. a) Diferencias entre la prueba de los elementos objetivos y el dolo
  16. b) Las presunciones de la intención de defraudar (dolo)
  17. E) Conclusiones sobre la técnica legislativa del artículo 96
  18. La defraudación tributaria castigada con penas privativas de libertad (art. 110 CTU)
  19. A) Los antecedentes
  20. B) Análisis de la figura
  21. C) El elemento subjetivo
  22. D) Condición de procesabilidad. La exigencia de denuncia

VII.  Defraudación, elusión y economía de opción

  1. A) Planteo
  2. B) Conceptos
  3. C) Ejemplos
  4. D) Conclusión respecto a la relación elusión–defraudación
  5. E) La seguridad jurídica

 

Capítulo VI

La omisión de pago

  1. Texto legal
  2. Antecedentes

III. Análisis de la conducta tipificada

  1. A) Todo acto o hecho no comprendido en los ilícitos precedentemente tipificados
  2. B) … que en definitiva signifique una disminución de los créditos por tributos o de la recaudación respectiva
  3. Comparación con las infracciones precedentes (mora, contravención y
    defraudación)  a los efectos de la aplicación subsidiaria de la omisión de pago
  4. A) Diferencia con la contravención
  5. B) Diferencia con la mora
  6. C) Diferencia con la defraudación
  7. D) Conclusiones de la comparación
  8. Principios penales aplicables
  9. El elemento subjetivo

VII.  Análisis de la sanción

 

Capítulo VII

La instigación pública a no pagar tributos, sancionada con multa

  1. Texto legal
  2. Antecedentes

III. Análisis de la conducta infraccional

  1. Consecuencia sancionatoria

 

Capítulo VIII

Instigación pública a no pagar tributos y maniobras concertadas tendientes a organizar la negativa colectiva al cumplimiento de obligaciones tributarias sancionadas con pena privativa de libertad

  1. Texto legal
  2. Antecedentes

III. Conductas tipificadas

  1. A) La instigación pública a rehusar o demorar el pago de tributos-remisión
  2. B) Efectuar maniobras concertadas tendientes a organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarias
  3. La consecuencia sancionatoria

 

Capítulo IX

No versión de impuestos retenidos o percibidos

  1. El texto legal
  2. Análisis de la figura
  3. A) Sujetos activos del delito
  4. B) Conducta típica

III. Elemento subjetivo

  1. La sanción
  2. Otros problemas del texto (Antecedentes y derogaciones)

 

Capítulo X

La clausura como sanción a ilícitos tributarios

  1. Planteo
  2. Los textos legales

III. Caracteres de la infracción y de la sanción

  1. Las conductas castigadas
  2. B) La sanción
  3. Caracteres del procedimiento de aplicación
  4. A) Carácter facultativo
  5. B) Trámite administrativo previo
  6. C) La intervención judicial
  7. D) Los plazos del artículo 69 de la ley
  8. Responsabilidad de los órganos intervinientes
  9. La inconstitucionalidad de la norma
  10. A) Planteo de la cuestión
  11. B) Antecedentes argentinos y su crítica
  12. C) Nuestra doctrina

VII. Conclusión sobre la inconstitucionalidad del texto vigente del artículo 69

VIII. Jurisdicción y competencia en materia de clausuras

  1. A) Jurisdicción y competencia
  2. B) La materia en la Ley 15.750
  3. C) Otras normas de nuestro ordenamiento jurídico
  4. La ley y jurisprudencia argentinas tratan la clausura como pena
  5. La clausura como pena. Caracteres y consecuencias
  6. La normativa constitucional para la imposición de penas

XII. El debido proceso y su control

  1. A) Los requisitos del pronunciamiento de la Administración sobre el ilícito que solicita castigar
  2. B) El control administrativo
  3. C) El control judicial sobre la juridicidad de los actos administrativos
  4. D) El debido proceso judicial y su control

XIII. La clausura administrativa

  1. A) La clausura durante la vigencia del artículo 69 de la Ley 16.134 (24.9.90 al 1.3.91)
  2. B) La clausura administrativa en el régimen actual

XIV. La clausura judicial

  1. A) La fórmula legal y la Constitución
  2. B) Posibilidades del trámite judicial
  3. Medios impugnativos
  4. A) En el trámite administrativo
  5. B) En el trámite judicial
  6. C) Naturaleza de la decisión judicial

XVI. Conclusión

 

Addenda

Competencia del Poder Judicial para decidir sobre actos administrativos
ilegales

Reparación por causa de actos administrativos ilegales

Los defectos formales del expediente administrativo en la jurisprudencia
del Tribunal de lo Contencioso Administrativo

Responsabilidad y Mora en la Ley de Presupuesto 17.930

Descripción

3ª edición  diciembre 2014

Formato 17×24

ISBN 978-9974-2-0953-4

Páginas  200

Reseña

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